האדם השכיר הממוצע לא בא במגע עם מס הכנסה. דרך תלוש השכר רואה השכיר את סך ההכנסה שהתקבלה במהלך החודש הקודם, את הורדת המיסים האוטומטית ואת ניכויי הפנסיה וההשתלמות (במקרה הטוב) שגם הם מכרסמים לו בשכר. את השורה התחתונה של סכום הנטו הוא מקבל ממעסיקו בצ'ק או בהעברה בנקאית. אחד מאותם המיסים אותם משלם השכיר הוא מס ההכנסה. ישנם מקרים מסוימים שניתן לקבל החזר עבור תשלום מס עודף ששילמנו. במאמר זה אבהיר ואסביר אודות מקרים שונים בהם ניתן לקבל החזר מס.ח
ראשית, צריך לשלם מס הכנסה על מנת שאפשר יהיה לקבל החזר. הסכום המינימלי ממנו מורידים מס הוא תשלום שכר של 5000 ₪ לחודש עבור גבר רווק. כך שבכל מקרה יש לבדוק בתלושי השכר האם בכלל ירד לנו מס הכנסה. בלי שירד מס הכנסה השאלה לא רלוונטית. אגב, את הבדיקה ניתן לבצע על שש שנות מס אחורנית. כלומר כעת ניתן לבקש החזר על השנים 2010 עד 2015.ע
בהנחה והתברר כי שילמנו למס הכנסה–נתקדם הלאה.1
אציג בפניכם מקרים שונים שיש בהם אפשרות לתשלום מס הכנסה עודף. אלו הם אינם כל המקרים אך בהחלט חלק נכבד מהם. אתם מוזמנים לעיין בכולם או פשוט לקפוץ למקרה שמעניין אתכם.1
שינוי במקום עבודה/ פיטורין/עבודה נוספת
שינוי במצב המשפחתי שלא עודכן
מזונות עבור כלכלת הילדים
הפסדים מניירות ערך
תרומות לגופים ציבוריים מוכרים
הפקדות אישיות לפנסיה/ביטוח חיים
הוצאות החזקת קרוב במוסד/ילד נטול יכולת
תואר אקדמי
נקודות זיכוי לתושבי הפריפריה
עולה חדש/חיילים משוחררים
יחיד המכלכל את בן הזוג בגיל הפרישה
1
מקרה ראשון-שינוי במקום עבודה/ פיטורין/עבודה נוספת
בסיס החישוב של השכר הוא ממוצע שנתי המתבסס על המשכורות המצטברות אצל המעסיק במהלך השנה. כך למשל אם מאמן כדורגל מרוויח 20,000 בחודש הראשון של השנה הצפי הוא שירוויח כך גם במהלך יתר חודשי השנה ומכאן נגזר המס במשכורת חודש ינואר. אך כאשר אדם מפוטר, חלילה, או שהוא עובר מקום עבודה-יש צורך לחשב מחדש את השכר המצטבר השנתי שלו ומכך לגזור את המס המגיע לו. אם ניקח את אותו מאמן, שפוטר אחרי שלושה חודשים הרי שהצפי לתשלום של 20,000*12 חודשים כבר לא רלוונטי, בהנחה והאיש קיבל דמי אבטלה הרי שהם היו נמוכים משמעותית מהשכר ששולם לו כך שלמעשה בשלושת חודשי עבודתו כמאמן הורידו לו מס בשיעור גבוה מדי, מאחר והחישוב המעודכן הוא לשכר שנתי נמוך יותר. אותו מאמן זכאי, על פניו, להחזר מס. אגב, אם כעבור מספר חודשים ובאותה שנת מס חוזר המאמן אל כר הדשא במשכורת של 25,000 ₪ לחודש יהיה צריך לבדוק האם בחישוב השנתי הכולל הוא שילם מס בחוסר או בעודף. במקרה של תשלום בחוסר (אי תשלום של כל המס) מס הכנסה יוכל לגבות ממנו את יתרת הסכום. בנושא זה של הפרש תשלום מס אזכיר סיפור ששמעתי על מאמן כדורסל שאימן במספר קבוצות. בכל קבוצה הוא הרוויח שכר חודשי של 3,000 ₪ ובכל מקומות העבודה רשם בטופס העובד שזו הכנסתו היחידה-האדם רימה. הוא כמובן לא ערך תיאום מס, ולא הורידו לו מס כלל ועיקר בשום מקום עבודה בגלל שכרו הנמוך. כעבור מספר שנים קיבל הודעת חיוב ממס הכנסה על כל סכום המס שלא שילם מס עבור הכנסה חודשית ממוצעת של 18,000. אני מאמין שנוספו גם קנסות גבוהים והפרשי ריבית והצמדה ושמאותו מקרה הוא חויב להגיש דוח על הכנסתו כל שנה בשנה. יתכן גם שנפתחה נגדו חקירה פלילית, אינני יודע. כפי שאת אותו מאמן חייבו במס הרי שמס הכנסה גם מחזיר עודף מס באופן אוטומטי למי שעבד במקום עבודה אחד או במספר מקומות ולקחו לו מס שלא לצורך.1
במקרה אחד אין החזר אוטומטי שכזה, כאשר על העבודה אנחנו לא מקבלים תלוש אלא פשוט צ'ק. עבדתם פעם בזמן בחירות? בעבודה זו ,ועל פי החוק, מוריד המעסיק- 25% מהשכר שהגיע לכם. ביום התשלום העובד מקבל ספח שבו רשום סכום ההכנסה שהרוויח, הניכוי במקור (סכום ההורדה) והצ'ק. גם על סכום זה, של כמה מאות שקלים,תהיו זכאים להחזר מס וזאת במקרה ובו אחוז המס השולי שלכם,כלומר אחוז המס של השקל האחרון שהרווחתם במצטבר השנתי הוא נמוך מ-25%. לצורך העניין מי שעבד בשנת בבחירות 2015 והשכר השנתי שלו בשנה זו לא הגיע לסכום של 167,880 זכאי להחזר.1
בסיס החישוב של השכר הוא ממוצע שנתי המתבסס על המשכורות המצטברות אצל המעסיק במהלך השנה. כך למשל אם מאמן כדורגל מרוויח 20,000 בחודש הראשון של השנה הצפי הוא שירוויח כך גם במהלך יתר חודשי השנה ומכאן נגזר המס במשכורת חודש ינואר. אך כאשר אדם מפוטר, חלילה, או שהוא עובר מקום עבודה-יש צורך לחשב מחדש את השכר המצטבר השנתי שלו ומכך לגזור את המס המגיע לו. אם ניקח את אותו מאמן, שפוטר אחרי שלושה חודשים הרי שהצפי לתשלום של 20,000*12 חודשים כבר לא רלוונטי, בהנחה והאיש קיבל דמי אבטלה הרי שהם היו נמוכים משמעותית מהשכר ששולם לו כך שלמעשה בשלושת חודשי עבודתו כמאמן הורידו לו מס בשיעור גבוה מדי, מאחר והחישוב המעודכן הוא לשכר שנתי נמוך יותר. אותו מאמן זכאי, על פניו, להחזר מס. אגב, אם כעבור מספר חודשים ובאותה שנת מס חוזר המאמן אל כר הדשא במשכורת של 25,000 ₪ לחודש יהיה צריך לבדוק האם בחישוב השנתי הכולל הוא שילם מס בחוסר או בעודף. במקרה של תשלום בחוסר (אי תשלום של כל המס) מס הכנסה יוכל לגבות ממנו את יתרת הסכום. בנושא זה של הפרש תשלום מס אזכיר סיפור ששמעתי על מאמן כדורסל שאימן במספר קבוצות. בכל קבוצה הוא הרוויח שכר חודשי של 3,000 ₪ ובכל מקומות העבודה רשם בטופס העובד שזו הכנסתו היחידה-האדם רימה. הוא כמובן לא ערך תיאום מס, ולא הורידו לו מס כלל ועיקר בשום מקום עבודה בגלל שכרו הנמוך. כעבור מספר שנים קיבל הודעת חיוב ממס הכנסה על כל סכום המס שלא שילם מס עבור הכנסה חודשית ממוצעת של 18,000. אני מאמין שנוספו גם קנסות גבוהים והפרשי ריבית והצמדה ושמאותו מקרה הוא חויב להגיש דוח על הכנסתו כל שנה בשנה. יתכן גם שנפתחה נגדו חקירה פלילית, אינני יודע. כפי שאת אותו מאמן חייבו במס הרי שמס הכנסה גם מחזיר עודף מס באופן אוטומטי למי שעבד במקום עבודה אחד או במספר מקומות ולקחו לו מס שלא לצורך.1
במקרה אחד אין החזר אוטומטי שכזה, כאשר על העבודה אנחנו לא מקבלים תלוש אלא פשוט צ'ק. עבדתם פעם בזמן בחירות? בעבודה זו ,ועל פי החוק, מוריד המעסיק- 25% מהשכר שהגיע לכם. ביום התשלום העובד מקבל ספח שבו רשום סכום ההכנסה שהרוויח, הניכוי במקור (סכום ההורדה) והצ'ק. גם על סכום זה, של כמה מאות שקלים,תהיו זכאים להחזר מס וזאת במקרה ובו אחוז המס השולי שלכם,כלומר אחוז המס של השקל האחרון שהרווחתם במצטבר השנתי הוא נמוך מ-25%. לצורך העניין מי שעבד בשנת בבחירות 2015 והשכר השנתי שלו בשנה זו לא הגיע לסכום של 167,880 זכאי להחזר.1
מקרה שני- שינוי במצב המשפחתי שלא עודכן
המחאה החברתית הובילה למתן נקודות זיכוי ובכך להנחות ממס גם לאבות לילדים עד גיל 4,דבר שלא היה מעולם. לעניינינו,שכיר ממלא בכל שנה מחדש טופס 101-טופס פרטי עובד, ובו הוא רושם את ילדיו כולל תאריך לידתם. רישום זה קובע גם את הזיכויים ממס שהוא מקבל. רשמתי כאן למטה את הזכאות לנקודות זיכוי לפי גיל הילד לידיעה כללית:1
בשנת המס של לידתו של הילד ובשנת המס בה מלאו לו שלוש זכאי האב לנקודת זיכוי אחת (סה"כ נקודות זיכוי שנתיות-39) .1
בשנות המס בה מלאו לילד שנה ושנתיים זכאי האב לשתי נקודות זיכוי בכל שנה. (סה"כ נקודות זיכוי שנתיות-51).1
במקרה של לידה של בן/בת נוסף במהלך השנה על העובד לעדכן את דרך רישום טופס 101 חדש-דבר שלא תמיד עושה העובד. לאחרונה נתקלתי במקרה בו לשכיר נולד ילד ביום האחרון של השנה. הוא כמובן, לא עדכן את מקום עבודתו על אותו יילוד ולכן רק כאשר הגיש בקשה להחזר מס "זכה" האב בהחזר של נקודת זיכוי אחת (2,616 בשנת 2015).1
אגב, בנקודה זו חשוב לי להבהיר כי על פי רוב שכר השכיר הוא במונחי ברוטו, כלומר קובעים שכר שממנו מורידים מסים. ישנם בודדים ששכרם נקבע כשכר נטו כלומר מראש הם קובעים עם המעסיק שלא משנה מה,נכנס להם לחשבון 8000 נטו בחודש למשל, או בדוגמא אחרת: 30 ₪ נטו לשעת עבודה. במקרה של שכר נטו תוספת של נקודת זיכוי תועיל למעסיק ולא לשכיר,כי שכרו יישאר קבוע ללא קשר למספר ילדיו ומצבו המשפחתי. למעסיק הדבר יוזיל את עלות העובד, כי את ההנחה בעקבות תוספת נקודת זיכוי בהולדת ילד יקבל הוא, שמשלם על כל המיסים של העובד.1
במקרה של נישואין עם אלמן/נה עם ילדים:1
אישה שנישאה לאלמן זכאית לקבל נקודות זיכוי עבור ילדי האלמן.1
איש שנישא לאלמנה זכאי לקבל נקודות זיכוי עבור ילדיה הקטנים מגיל 4-לפי המדרג שתואר למעלה.1
לא כללתי בסיכום זה את השינויים בנקודות הזיכוי לאשה בעיקר מאחר והשינויים הללו לא דרמטיים כמו אצל הגברים וגם מאחר ואימהות כמעט ולא מגיעות לרמת מס שכן באופן כללי, ומבלי להיכנס לפרטים, עם כל ילד שנולד מתווספת לאם נקודת זיכוי אחת.1
מקרה שלישי-תשלום מזונות עבור כלכלת הילדים
המשלם מזונות עבור ילדיו או גרוש שהתחתן מחדש ומשלם מזונות לאשתו הקודמת זכאי לנקודת זיכוי אחת (2,592 ₪ ב-2016).1
מקרה רביעי- הפסדים מניירות ערך
למי שמשקיע בשוק ההון יש ימים של עליות וימים של ירידות. כשיש מכירה ברווח, כלומר כשמכרנו נייר בסכום גדול יותר משקנינו אותו, אנחנו נשלם עליו מס ששמו מס רווח הון. במקרה של מכירה במחיר נמוך מהמחיר שקנינו יווצר לנו הפסד הון.1
הבנקים עורכים קיזוז פנימי בין המס ששולם להפסדים אולם לא תמיד הקיזוז יהיה מלא- בעיקר בגלל שהוא מתייחס לכל שנה בנפרד. כך שאם היה לי הפסד הון בשנת 2014 ורווחים גדולים ותשלום מיסי רווח הון בשנת 2015-הם לא יתקזזו ללא הגשת דוח שנתי להחזר מס.1
מקרה נוסף רלוונטי הוא שימוש בהפסדי הון נצברים כנגד חיוב במיסוי מקרקעין. במקרה שבו מכרתי דירה ברווח ושילמתי עליו מס רווח הון אוכל לקזז את המס כנגד הפסדי ההון שנצברו לי בניירות הערך.1
מקרה חמישי-תרומות לגופים ציבוריים מוכרים
תרומה לארגון שיש לו אישור לפי סעיף 46 מזכה ב-35% זיכוי מסך התרומה.1
לפיכך,אם תרמתי 1000 בשנת 2015 אהיה זכאי להחזר של 350 ₪ בסוף השנה. אגב, ניתן לקבל את הזיכוי דרך מקום העבודה: יש להגיש לחשב השכר בחברה את אישור התרומה ואז לקבל ישירות את הזיכוי בתלוש השכר ללא צורך בהגשת דוח שנתי להחזר. הערה חשובה היא שיש רף מינימלי לגודל התרומות והוא 180 ₪ בשנת 2016. בתרומות שמתחת לסכום זה לא מתקבל זיכוי ממס. 1
לבדיקה האם לארגון יש אישור לפי סעיף 46 תוכלו לברר באתר: 1
https://www.misim.gov.il/gmtrumot/startPage1.aspx
מקרה שישי-הפקדות אישיות לפנסיה/ביטוח חיים
במקרה של הפקדה עצמית לקרן פנסיה (כלומר הפקדה שאינה מבוצעת דרך מקום העבודה שלכם) מגיע לכם עד 35% זיכוי מהסכום שהפקדתם.1
במקרה של הפקדה עצמית לביטוח חיים, למשל במקרה של לקיחת משכנתא, אתם זכאים לזיכוי של עד 25% מהסכום ששילמתם.1
אלו שני מקרים יחידים בהם ניתן להשתמש בסכום ששילמו שני בני הזוג ולסמן את כולו ככזה שהופקד רק אצל אחד מבני הזוג וזאת על מנת לקבל הטבת מס גדולה יותר. כך למשל במקרה בו שני בני הזוג מפקידים כל אחד לביטוח חיים למשכנתא סכום של 500 ₪ לכל אחד ניתן יהיה להשתמש בכל ה-1000 אצל בן הזוג שממשכורתו מנוכה מס הכנסה ולקבל 250 ₪ החזר.1
במקרה של הפקדה עצמית לקרן פנסיה (כלומר הפקדה שאינה מבוצעת דרך מקום העבודה שלכם) מגיע לכם עד 35% זיכוי מהסכום שהפקדתם.1
במקרה של הפקדה עצמית לביטוח חיים, למשל במקרה של לקיחת משכנתא, אתם זכאים לזיכוי של עד 25% מהסכום ששילמתם.1
אלו שני מקרים יחידים בהם ניתן להשתמש בסכום ששילמו שני בני הזוג ולסמן את כולו ככזה שהופקד רק אצל אחד מבני הזוג וזאת על מנת לקבל הטבת מס גדולה יותר. כך למשל במקרה בו שני בני הזוג מפקידים כל אחד לביטוח חיים למשכנתא סכום של 500 ₪ לכל אחד ניתן יהיה להשתמש בכל ה-1000 אצל בן הזוג שממשכורתו מנוכה מס הכנסה ולקבל 250 ₪ החזר.1
מקרה שביעי-במקרה של הוצאות החזקת קרוב במוסד/ילד נטול יכולת
במקרה של ילד נטול יכולת במשפחה –ילד משותק, עיוור או מפגר, זכאי אחד מההורים לשתי נקודות זיכוי (5184 בשנת 2016).1
במקרה של תשלום עבור הוצאות החזקת קרוב במוסד: ילד, בן זוג או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה, עיוורים או בלתי שפויים יותר זיכוי ממס של 35% מהסכומים ששילם העולה על 12.5% מהכנסתו החייבת. התנאי הוא שהאדם המאושפז או הוא ובן/ בת זוגו אינם עברו את רף ההכנסה (בשנת 2016- 167,000 ליחיד, 268,000 לזוג).1
דוגמא: אם שכרי הוא 100,000 לשנה ושילמתי סך של 15,000 בשנה על ההוצאה של הורה משותק למוסד, הרי שעל 2,500 ₪ שהם מעבר ל-12,500 (12.5% מהכנסתי החייבת) מגיע לי זיכוי בשיעור 35% שהם החזר של 875 ₪.1
חשוב לזכור: אין כפל זיכויים. הורה המחזיק ילד במוסד ייעשה את החישוב האישי מה יותר משתלם לו: זיכוי לפי נטול יכולת או זיכוי לפי הוצאות החזקת קרוב במוסד.1
במקרה של ילד נטול יכולת במשפחה –ילד משותק, עיוור או מפגר, זכאי אחד מההורים לשתי נקודות זיכוי (5184 בשנת 2016).1
במקרה של תשלום עבור הוצאות החזקת קרוב במוסד: ילד, בן זוג או הורה משותקים לחלוטין, מרותקים למיטה, עיוורים או בלתי שפויים יותר זיכוי ממס של 35% מהסכומים ששילם העולה על 12.5% מהכנסתו החייבת. התנאי הוא שהאדם המאושפז או הוא ובן/ בת זוגו אינם עברו את רף ההכנסה (בשנת 2016- 167,000 ליחיד, 268,000 לזוג).1
דוגמא: אם שכרי הוא 100,000 לשנה ושילמתי סך של 15,000 בשנה על ההוצאה של הורה משותק למוסד, הרי שעל 2,500 ₪ שהם מעבר ל-12,500 (12.5% מהכנסתי החייבת) מגיע לי זיכוי בשיעור 35% שהם החזר של 875 ₪.1
חשוב לזכור: אין כפל זיכויים. הורה המחזיק ילד במוסד ייעשה את החישוב האישי מה יותר משתלם לו: זיכוי לפי נטול יכולת או זיכוי לפי הוצאות החזקת קרוב במוסד.1
מקרה שמיני-תואר אקדמי
הרי לכם מקרה שבו דווקא התערבות ממשלתית הקטינה את הזיכוי (ההנחה) ממס.1
תואר אקדמי נותן זיכוי ממס שמתחיל מהשנה שאחרי אישור הזכאות לתואר.1
תואר ראשון נותן זיכוי במס של נקודת זיכוי אחת במשך שלוש שנים. (ערך נקודת זכות בשנת 2016: 2,592 ₪. (שלוש שנים-בערך 7,800 ₪).1
תואר שני נותן חצי נקודת זיכוי למשך שנתיים (1,296 לשנה),1
תואר שלישי-הזיכוי ניתן רק למסיימים לימודי רפואה ורפואת שיניים (מצטער, אחי) הזיכוי הוא לחמש שנים: שלוש שנים לפי נקודת זיכוי אחת בשנה ושנתיים לפי חצי נקודת זיכוי.
כל זה נכון לאנשים הזכאים לתואר עד שנת 2013. בנוגע לזכאים לתארים מהשנים 2014 ואילך נקבע קיצוץ בזיכוי ממס:1
תואר ראשון מקנה נקודת זיכוי אחת שבה ניתן להשתמש בשנת המס הראשונה שאחרי התואר או בשנת המס השנייה שאחרי התואר לפי בחירת הזכאי.1
תואר שני-מקנה חצי נקודת זיכוי גם כאן לשימוש חד פעמי תוך שנתיים, לפי בחירה.1
תואר שלישי-ניתן לקבל נקודת זיכוי אחת ויחידה תוך שנתיים, לפי בחירה, ועוד חצי נקודת זיכוי שנה שאחריה. 1
אגב, הזכאות לזיכוי במס היא תואר אקדמי למוסד ישראלי שזכה להכרה ולאישור מהמועצה להשכלה גבוהה. 1
תואר מלטביה לא תופס. גם לא מהרווארד.1
גם הרוכש תעודת מקצוע , כגון תעודת הוראה או כל תעודה אחרת המוכרת על ידי משרד ממשלתי ובה אישור על לימוד במשך 1,700 שעות אקדמיות, יהיה זכאי לאותם התנאים להם זוכה מי שברשותו תואר ראשון. 1
הרי לכם מקרה שבו דווקא התערבות ממשלתית הקטינה את הזיכוי (ההנחה) ממס.1
תואר אקדמי נותן זיכוי ממס שמתחיל מהשנה שאחרי אישור הזכאות לתואר.1
תואר ראשון נותן זיכוי במס של נקודת זיכוי אחת במשך שלוש שנים. (ערך נקודת זכות בשנת 2016: 2,592 ₪. (שלוש שנים-בערך 7,800 ₪).1
תואר שני נותן חצי נקודת זיכוי למשך שנתיים (1,296 לשנה),1
תואר שלישי-הזיכוי ניתן רק למסיימים לימודי רפואה ורפואת שיניים (מצטער, אחי) הזיכוי הוא לחמש שנים: שלוש שנים לפי נקודת זיכוי אחת בשנה ושנתיים לפי חצי נקודת זיכוי.
כל זה נכון לאנשים הזכאים לתואר עד שנת 2013. בנוגע לזכאים לתארים מהשנים 2014 ואילך נקבע קיצוץ בזיכוי ממס:1
תואר ראשון מקנה נקודת זיכוי אחת שבה ניתן להשתמש בשנת המס הראשונה שאחרי התואר או בשנת המס השנייה שאחרי התואר לפי בחירת הזכאי.1
תואר שני-מקנה חצי נקודת זיכוי גם כאן לשימוש חד פעמי תוך שנתיים, לפי בחירה.1
תואר שלישי-ניתן לקבל נקודת זיכוי אחת ויחידה תוך שנתיים, לפי בחירה, ועוד חצי נקודת זיכוי שנה שאחריה. 1
אגב, הזכאות לזיכוי במס היא תואר אקדמי למוסד ישראלי שזכה להכרה ולאישור מהמועצה להשכלה גבוהה. 1
תואר מלטביה לא תופס. גם לא מהרווארד.1
גם הרוכש תעודת מקצוע , כגון תעודת הוראה או כל תעודה אחרת המוכרת על ידי משרד ממשלתי ובה אישור על לימוד במשך 1,700 שעות אקדמיות, יהיה זכאי לאותם התנאים להם זוכה מי שברשותו תואר ראשון. 1
מקרה תשיעי-נקודות זיכוי לתושבי הפריפריה
תודות לבג"צ וועדת הכספים, גדלה רשימת היישובים והתושבים הזכאים. 1
אני מציע להסתכל ברשימת היישובים המעודכנת באתר הנ"ל מעמוד 19: 1
https://taxes.gov.il/incometax/documents/hovrotnikuim/2016/%D7%9C%D7%95%D7%97%20%D7%97%D7%95%D7%93%D7%A9%D7%99.pdf
תודות לבג"צ וועדת הכספים, גדלה רשימת היישובים והתושבים הזכאים. 1
אני מציע להסתכל ברשימת היישובים המעודכנת באתר הנ"ל מעמוד 19: 1
https://taxes.gov.il/incometax/documents/hovrotnikuim/2016/%D7%9C%D7%95%D7%97%20%D7%97%D7%95%D7%93%D7%A9%D7%99.pdf
מקרה עשירי- עולה חדש/חיילים משוחררים
מדובר בשברירי נקודות זיכוי המתפרסים על פני 3.5 שנים לעולה ועל פני 3 שנים לחייל המשוחרר.1
מדובר בשברירי נקודות זיכוי המתפרסים על פני 3.5 שנים לעולה ועל פני 3 שנים לחייל המשוחרר.1
מקרה אחד עשר- יחיד המכלכל את בן הזוג בגיל הפרישה
כאשר אחד מבני הזוג כבר לא עובד עקב הגעה לגיל הפרישה מעבודה או משום שבן הזוג עיוור או נכה, זכאי בן הזוג העובד לקבל נקודת זכות אחת נוספת ששוויה היום הוא 2,592 ₪ לשנה.1
כאשר אחד מבני הזוג כבר לא עובד עקב הגעה לגיל הפרישה מעבודה או משום שבן הזוג עיוור או נכה, זכאי בן הזוג העובד לקבל נקודת זכות אחת נוספת ששוויה היום הוא 2,592 ₪ לשנה.1